企业纳税实务及风险管理

　　章　企业纳税实务及风险管理概论 1
　　节　企业涉税风险概述 1
　　一、企业涉税风险的认知 2
　　二、涉税风险与利益的关系 4
　　第二节　企业涉税风险揭示 5
　　一、纳税检查人员的职权 6
　　二、纳税检查人员的义务 6
　　三、 纳税人的权利 7
　　四、纳税检查过程中的配合要求 10
　　第三节　企业风险管理的理论基础 11
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　　庄粉荣：工程师、客座教授，注册税务师、全国著名税收策划专家。曾任税务分局长、税务师事务所长、会计事务所法定代表人、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财大法律与税收筹划研究中心副主任。庄粉荣有著作38部，2000多万字。如《实用税收策划》《纳税筹划实战案例精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例500多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》和《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场；同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师。其税收筹划理论在理论界独树一帜，咨询市场评价其为“十大税收筹划专家”“中国税收筹划理论奠基人之一”。庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长关联交易安排的筹划，企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整合、包装上市等事项的税收筹划业务，是全国为数不多的理论与实践结合得好的专家之一，先后为80多家企业实施过1…
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　　近年来，企业会计准则陆续修订，在“放管服”改革的背景下税法也是变动频繁，很容易给企业的税务处理带来风险。为此，笔者根据多年的企业财务管理经验，结合税法和企业会计准则、企业内部控制规范等编写了本书。本书在编写过程中遵循了以下原则：一是按照*版的会计准则和*税法规定分析了会计处理和税务处理及其差异；二是以案例的形式，讲解了经济业务的财税处理及纳税调整，并进行了企业所得税年度纳税申报表的填报；三是对案例涉及的税务风险管理提出了管理方案。

　　章　企业纳税实务及风险管理概论 1
　　节　企业涉税风险概述 1
　　一、企业涉税风险的认知 2
　　二、涉税风险与利益的关系 4
　　第二节　企业涉税风险揭示 5
　　一、纳税检查人员的职权 6
　　二、纳税检查人员的义务 6
　　三、 纳税人的权利 7
　　四、纳税检查过程中的配合要求 10
　　第三节　企业风险管理的理论基础 11
　　一、税收筹划的主体是纳税人 11
　　二、税收筹划的客体是各项涉税行为 12
　　三、应对纳税检查的重点环节是企业的生产和经营业务流程 13
　　四、纳税检查应对活动的目标在于追求涉税零风险 14
　　第四节　涉税风险防范的思维方略 14
　　一、涉税风险防范的方法 14
　　二、企业存在固有的缺陷 17
　　三、企业应当定期做“体检” 20
　　四、利用他人智慧增加收益 21
　　五、投资于咨询效益大 24
　　第二章　投资业务过程中的涉税风险 26
　　节　投资业务涉税的表现提示 26
　　一、非货币性资产投资的涉税风险 26
　　二、创业投资和天使投资过程中的涉税风险 28
　　三、技术入股过程中的涉税风险 29
　　四、取得或者转让股权的涉税风险 30
　　五、持有股权期间的资本运作风险 31
　　第二节　非货币性资产投资的涉税处理 33
　　一、非货币性资产投资的增值税处理 33
　　二、非货币性资产投资土地增值税和契税的相关规定 34
　　三、非货币性资产投资所得税征管的主要规定 35
　　第三节　创业投资和天使投资涉税政策分析 38
　　一、政策扶持主体 38
　　二、创投税收优惠政策要点 40
　　第四节　上市企业股权激励的税收优惠 41
　　一、上市公司员工获提股票期权的有关税收规定 42
　　二、股权激励税收优惠政策的调整 44
　　第五节　技术入股的税收优惠 44
　　一、技术入股的增值税规定 44
　　二、技术入股的所得税收优惠 44
　　第三章　企业筹备过程中的涉税风险 47
　　节“税收洼地”的涉税风险 47
　　一、合法的“税收洼地”利用 48
　　二、非法的“税收洼地”风险提示 49
　　第二节　企业法律形式的选择风险 50
　　一、政策分析 51
　　二、静态分析 52
　　三、策划分析 53
　　四、税负测算 53
　　五、筹划结论 56
　　第三节　企业新办的涉税风险 58
　　一、分拆业务新办企业增值税不能免 58
　　二、关联交易转移利润受处罚 63
　　三、企业筹建不当失去所得税优惠 65
　　四、新办企业项目认定错误致涉税风险 70
　　第四节　企业的涉税协调风险 73
　　一、与当地政府的涉税协调 73
　　二、与税务人员关系处理的涉税风险 74
　　第四章　企业管理机制涉税风险分析 76
　　节　企业内部控制简述 76
　　一、现代企业内部控制的主要内容 76
　　二、关于内部控制的目的 78
　　三、企业财务内部控制的基本方法 79
　　第二节　内部控制的固有局限 83
　　一、内部控制机制本身的不完善 83
　　二、实施主体的问题无法解决 84
　　三、内部控制机构的适应性 85
　　四、价值取向不到位 85
　　五、当前企业内部会计控制存在的问题 85
　　六、内部控制与税收的关系分析 87
　　第三节　国有企业的涉税风险 89
　　一、管理人员的“官”意识 89
　　二、机构臃肿、业务流程环节多 91
　　三、管理机制死板 91
　　四、控制（控股）业务的影响 93
　　第四节　民营企业制约机制不完善 94
　　一、投机心理、侥幸心理影响较大 95
　　二、约束机制不完善 96
　　第五节　管理制度弹性控制分析 100
　　一、管理制度完善是取得有关资质的前提 100
　　二、完善的管理制度是享受税收优惠的前提 101
　　三、完善的制度下不能核定征收 102
　　四、完善的制度下不能调节费用 103
　　第五章　管理创新涉税风险分析 105
　　节　纳税信用管理对企业人的影响 105
　　一、信用评价指标 105
　　二、信用级别分类 106
　　三、纳税信用评价 108
　　四、激励措施 110
　　第二节　税务大数据利用情况简介 111
　　一、税务信息化建设的成果 111
　　二、税务大数据分析平台技术架构 112
　　三、基于税务大数据平台的业务应用 114
　　四、大数据在税务管理进程中展望 115
　　第三节　大数据对企业涉税风险的影响 116
　　一、“金三”系统的作用 117
　　二、“金税三期”对企业的影响? 118
　　第四节　减政放权给纳税人带来的涉税风险 119
　　一、税收优惠管理办法 120
　　二、政策分析 121
　　第六章　涉税风险规避的策略 124
　　节　建立正确的税收意识 124
　　一、税收意识淡薄仍是当前的社会性问题 124
　　二、老板决策不能忽略税收风险 127
　　三、建立全员管理税收意识 131
　　第二节　建立企业内部避险机制 136
　　一、决策环节考虑税收 136
　　二、完善内部控制机制 139
　　三、业务部门的涉税风险 143
　　四、规范财务核算与缴税 145
　　五、设立专职机构防范涉税风险 147
　　第三节　完善外部保障机制 150
　　一、应当敢于承认自己的不足 150
　　二、应当定期请外部专家机构做体检 151
　　三、应当聘请外部税务专家做顾问 154
　　第四节　掌握规避涉税风险的方法和技巧 156
　　一、掌握应对纳税评估技术 156
　　二、注意入账凭证的合法有效性 158
　　三、正确处理相关费用的涉税问题 160
　　四、及时处理涉税事项 161
　　第七章　企业财务报告分析 163
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　　庄粉荣：工程师、客座教授，注册税务师、全国著名税收策划专家。曾任税务分局长、税务师事务所长、会计事务所法定代表人、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财大法律与税收筹划研究中心副主任。庄粉荣有著作38部，2000多万字。如《实用税收策划》《纳税筹划实战案例精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例500多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》和《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场；同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师。其税收筹划理论在理论界独树一帜，咨询市场评价其为“十大税收筹划专家”“中国税收筹划理论奠基人之一”。庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长关联交易安排的筹划，企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整合、包装上市等事项的税收筹划业务，是全国为数不多的理论与实践结合得好的专家之一，先后为80多家企业实施过100多个筹划方案，为有关企业节税数亿元；被财务咨询市场评价为：“中国税收策划方案设计人”。长篇小说《避税暗战》《谁动了老板的钱包》的作者。 李汉柱：毕业于中国人民大学财务会计专业，曾任央企华润集团旗下公司前CFO、财务副总经理；现任天津道特企业管理咨询有限公司副总裁、首席财税筹划、风控管理专家；优财特聘CMA实战讲师、南开大学商学院MBA 研究生导师、课程教授。从事财务工作30余年，精通财务、财政政策和法规，善于通过税务策划为企业降低税负成本，善于用管理会计的科学理论指导企业的经营管理水平。先后在国有企业、国家机关、外商投资企业和民营集团公司、华润集团旗下公司管理财务工作，具有丰富的组织和管理经验。擅长培训和教育工作，对财务方面的课程全部有过授课经验，实战性强。具备多年的一线管理会计的实务经验和教学经验，曾任天津财贸干部管理学院、南开大学、安徽电视大学开放式学院等多所大学院校资深财务讲师。先后在南开大学、北京师大、宏景国际教育机构、前沿商学院、理臣财税、天津企联、优财等多家陪训机构为中车集团、国药控股集团、双鹤医药集团、史丹利农业集团、中核集团、国电通、天狮集团、新和成集团等知名企业以及工信委局组织的中小企业高级管理人员做财务管理知识的培训及咨询服务。                                      
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　　近年来，企业会计准则陆续修订，在“放管服”改革的背景下税法也是变动频繁，很容易给企业的税务处理带来风险。为此，笔者根据多年的企业财务管理经验，结合税法和企业会计准则、企业内部控制规范等编写了本书。本书在编写过程中遵循了以下原则：一是按照*版的会计准则和*税法规定分析了会计处理和税务处理及其差异；二是以案例的形式，讲解了经济业务的财税处理及纳税调整，并进行了企业所得税年度纳税申报表的填报；三是对案例涉及的税务风险管理提出了管理方案。