所得税制度对中国企业OFDI布局的影响

　　摘 要 i
　　1 绪论 1
　　1．1 选题背景及研究意义 1
　　1．1．1 选题背景 1
　　1．1．2 研究意义 3
　　1．2 研究范围界定 4
　　1．2．1 所得税制度 4
　　1．2．2 OFDI布局 6
　　1．3 研究框架及主要研究内容 8
　　1．3．1 研究框架 8
　查看完整　　

　　冯华，女，教授，博士，会计师，山东女子学院会计学院院长，山东省黄大年式教师团队负责人，兼任中国对外经济贸易会计学会常务理事、山东省大数据研究会（数智会计与财务分会）常务理事等，获得省级教学名师、省级教学管理先进个人，济南市高层次人才，区优秀政协委员等荣誉称号。主要研究方向：会计理论与实务、税收与投资。近年来，承担国家社科基金课题1项、省部级课题4项；在SSCI、SCI、CSSCI期刊发表学术论文8篇；获得山东省软科学优秀成果二等奖2项。

　　本书主要研究全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI布局的影响。首先，采用GIS空间可视化和Kernel密度估计等方法，以全球三次大的减税浪潮为划分依据，揭示中国企业OFDI的布局特征及演进态势；其次，采用动态博弈方法构建博弈模型，阐释全球减税背景下所得税制度对企业是否开展OFDI、OFDI区位布局、OFDI规模布局的影响机理，并提出“全球减税—所得税制度—企业OFDI布局”的概念模型。再次，采用系统GMM估计方法、双重差分倾向得分匹配（PSM-DID）、三重差分倾向得分匹配（PSM-DDD）、合成控制法等方法，通过构建Logit模型、固定效应模型等，进行实证检验。最后，根据实证结果，借鉴主要经济体所得税制度改革经验，针对相关政府部门及OFDI企业提出“国家积极协调—部门合力保障—企业主动作为”三位一体的应对策略。

　　摘 要 i
　　1 绪论 1
　　1．1 选题背景及研究意义 1
　　1．1．1 选题背景 1
　　1．1．2 研究意义 3
　　1．2 研究范围界定 4
　　1．2．1 所得税制度 4
　　1．2．2 OFDI布局 6
　　1．3 研究框架及主要研究内容 8
　　1．3．1 研究框架 8
　　1．3．2 研究内容 9
　　1．4 研究方法与研究思路 11
　　1．4．1 研究方法 11
　　1．4．2 研究思路 12
　　1．5 创新点 14
　　2 文献述评 16
　　2．1 税收与OFDI理论模型的研究 16
　　2．1．1 新古典投资模型 16
　　2．1．2 Q模型 17
　　2．1．3 边际有效税率模型 19
　　2．1．4 所得税与OFDI的博弈论模型 20
　　2．2 所得税制度与OFDI布局的研究 27
　　2．2．1 所得税税率对OFDI布局影响的研究 27
　　2．2．2 税收饶让对OFDI布局影响的研究 37
　　2．2．3 税收优惠对OFDI布局影响的研究 40
　　2．2．4 避免国际重复征税方法对OFDI布局影响的研究 47
　　2．2．5 税收协定对OFDI布局影响的研究 50
　　2．2．6 税收征管效率对OFDI布局影响的研究 53
　　2．2．7 其他制度要素对OFDI布局影响的研究 54
　　2．3 对现有研究的总结与评述 56
　　3 全球减税背景下的所得税制度和中国企业OFDI布局刻画及演进态势 58
　　3．1 所得税制度梳理 58
　　3．1．1 所得税税率 58
　　3．1．2 税收饶让 59
　　3．1．3 税收优惠 60
　　3．1．4 避免重复征税方法 64
　　3．1．5 税收协定 66
　　3．1．6 其他制度要素 67
　　3．2 中国企业OFDI的布局刻画 70
　　3．2．1 第一阶段减税浪潮及OFDI布局刻画 70
　　3．2．2 第二阶段减税浪潮及OFDI布局刻画 73
　　3．2．3 第三阶段减税浪潮及OFDI布局刻画 76
　　3．3 中国企业OFDI布局的演进态势 80
　　3．3．1 中国企业OFDI布局的整体演进态势 81
　　3．3．2 中国企业OFDI布局在高低税负国家（地区）的演进态势 82
　　3．3．3 中国企业OFDI布局在高低收入国家（地区）的演进态势 86
　　3．3．4 中国企业OFDI布局在“一带一路”国家（地区）的演进态势 89
　　3．3．5 中国企业OFDI布局在流量前20位国家（地区）的演进态势 93
　　3．4 小结 94
　　4 全球减税背景下所得税制度对企业OFDI布局的影响机理及概念模型构建 96
　　4．1 全球减税背景下所得税制度对企业OFDI布局影响机理的理论模型 96
　　4．2 全球减税背景下所得税制度对企业是否OFDI的影响机理 99
　　4．2．1 模型构建 101
　　4．2．2 机理分析 104
　　4．3 全球减税背景下所得税制度对企业OFDI区位布局的影响机理 112
　　4．3．1 模型构建 113
　　4．3．2 机理分析 116
　　4．4 全球减税背景下所得税制度对企业OFDI规模布局的影响机理 122
　　4．4．1 模型构建 123
　　4．4．2 机理分析 125
　　4．5 全球减税背景下所得税制度对企业OFDI布局影响机理的概念模型 133
　　4．6 小结 135
　　5 全球减税背景下所得税制度对中国企业是否OFDI的影响 136
　　5．1 理论假设 136
　　5．2 实证分析 138
　　5．2．1 变量和数据来源 138
　　5．2．2 模型设定 146
　　5．2．3 主要变量描述性统计与单位根检验 147
　　5．2．4 实证结果分析 149
　　5．3 小结 183
　　6 全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI区位布局的影响 185
　　6．1 理论假设 185
　　6．2 实证分析 186
　　6．2．1 变量和数据来源 186
　　6．2．2 模型设定 190
　　6．2．3 主要变量描述性统计与单位根检验 191
　　6．2．4 实证结果分析 194
　　6．3 小结 246
　　7 全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI规模布局的影响 249
　　7．1 理论假设 249
　　7．2 实证分析 251
　　7．2．1 变量和数据来源 251
　　7．2．2 模型设定 259
　　7．2．3 主要变量描述性统计、单位根检验与协整检验 261
　　7．2．4 实证结果分析 265
　　7．3 小结 315
　　8 全球减税背景下引导中国企业OFDI合理布局的应对策略研究 318
　　8．1 研究结论 318
　　8．1．1 全球减税背景下所得税制度对中国企业是否OFDI的影响 318
　　8．1．2 全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI区位布局的影响 320
　　8．1．3 全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI规模布局的影响 322
　　8．2 应对策略 325
　　8．2．1 国家积极参与国际税收事务，引导企业OFDI合理布局 325
　　8．2．2 政府部门优化税收征管服务，保障企业OFDI合理布局 334
　　8．2．3 企业应全面认知国内外所得税制度，合理确定OFDI布局 342
　　8．3 研究不足及未来展望 350
　　参考文献 352
^ 收 起　　

　　冯华，女，教授，博士，会计师，山东女子学院会计学院院长，山东省黄大年式教师团队负责人，兼任中国对外经济贸易会计学会常务理事、山东省大数据研究会（数智会计与财务分会）常务理事等，获得省级教学名师、省级教学管理先进个人，济南市高层次人才，区优秀政协委员等荣誉称号。主要研究方向：会计理论与实务、税收与投资。近年来，承担国家社科基金课题1项、省部级课题4项；在SSCI、SCI、CSSCI期刊发表学术论文8篇；获得山东省软科学优秀成果二等奖2项。

　　本书主要研究全球减税背景下所得税制度对中国企业OFDI布局的影响。首先，采用GIS空间可视化和Kernel密度估计等方法，以全球三次大的减税浪潮为划分依据，揭示中国企业OFDI的布局特征及演进态势；其次，采用动态博弈方法构建博弈模型，阐释全球减税背景下所得税制度对企业是否开展OFDI、OFDI区位布局、OFDI规模布局的影响机理，并提出“全球减税—所得税制度—企业OFDI布局”的概念模型。再次，采用系统GMM估计方法、双重差分倾向得分匹配（PSM-DID）、三重差分倾向得分匹配（PSM-DDD）、合成控制法等方法，通过构建Logit模型、固定效应模型等，进行实证检验。最后，根据实证结果，借鉴主要经济体所得税制度改革经验，针对相关政府部门及OFDI企业提出“国家积极协调—部门合力保障—企业主动作为”三位一体的应对策略。